Коефіцієнт критичної ліквідності: значення і формула розрахунку
Для того щоб розібратися, що собою являє коефіцієнт критичної ліквідності (скорочено ККЛ), буде потрібно почати з…
Всі види капіталу підприємства, джерела їх отримання, позикові кошти, видані та отримані, відображаються в звітності, яка служить основним джерелом отримання інформації при аналізі діяльності. Найбільш рухливі і ліквідні оборотні фонди організації, їх кількість і структура є показниками ефективності та платоспроможності. У їх складі одне з головних місць займає дебіторська заборгованість. У балансі вона фігурує як сума всіх боргових зобов`язань, що існують на певну дату.
На поточний момент жодне підприємство не функціонує без сум заборгованості - як дебіторської, так і кредиторської. Це може пояснюватися умовами договорів поставок, податковим законодавством і внутрішніми розрахунками компанії. Дебіторська заборгованість в бухгалтерському балансі відображає суму всіх зобов`язань фізичних і юридичних осіб на поточний момент відносно підприємства. Вона є частиною оборотного фонду, т. Е. Засобами організації, тимчасово вилученими з поточної діяльності.
Залежно від структури даного активу визначається його ліквідність, яка безпосередньо впливає на значення коефіцієнтів платоспроможності і стійкості компанії. Дебіторська заборгованість в балансі не дає можливості аналізу її складу, але для визначення динаміки цей абсолютний показник є важливим.
Структура боргу покупців є основним параметром для оцінки роботи торговельних менеджерів, які укладають договори поставок і стежать за їх дотриманням. За видами дебіторська заборгованість поділяється на:
За фактом погашення ділиться на наступні види:
Дебіторська заборгованість відображається в балансі по декількох позиціях, які підсумовуються в одному рядку. При цьому фактичний борг може складатися з даних різних синтетичних регістрів обліку. Наступні рахунки, що мають дебетове сальдо, показують суму боргу контрагента перед підприємством:
Дебіторська заборгованість відображається в балансі на певну дату в сумовому вираженні за всі синтетичним регістрам розрахунків, на яких є дебетове сальдо. Для аналізу структури боргу і терміну його погашення на кожному підприємстві ведеться аналітичний облік. Він відкривається окремо за кожним договором, контрагенту, співробітнику, виду платежів податкових і в позабюджетні фонди, постачальнику і т. Д. Кожен регістр аналітичного обліку відображає рух по обраній розрахункової одиниці, має обороти і залишки на певну дату, які підсумовуються на синтетичних рахунках. При цьому необхідно враховувати, що дебіторська заборгованість у балансі відображається окремо від кредиторської, хоча вони можуть виникати внаслідок проведення операцій по одному регістру.
Для контролю руху коштів по аналітичних рахунках використовуються окремі карти або відомості, необхідні для процесу інвентаризації розрахунків, своєчасного виявлення сумнівних боргів і оперативного втручання для їх усунення. При автоматизованій системі обліку по кожному контрагенту інформація доступна в розрізі синтетичних і аналітичних показників в будь-який момент. Це значно спрощує систему обліку і знижує ризик утворення простроченої (безнадійної до стягнення) заборгованості.
Довгострокова, так само як і короткострокова, дебіторська заборгованість в балансі, відбивається в його активної частини, в складі оборотних коштів підприємства. Більш деталізована, розгорнута інформація про склад і структуру боргів фігурує в додатку (5-я форма). При цьому термін погашення грає основну роль при відображенні показника "дебіторська заборгованість". У балансі рядок 240 призначена для запису короткострокових боргів, т. Е. Їх повернення очікується протягом 11 місяців з моменту звітної записи. Такі суми є частиною найбільш ліквідного оборотного капіталу організації, як правило, їх облік ведеться на рахунку №62. Значення показника "дебіторська заборгованість" в балансі (рядок 230) визначається як довгострокове зобов`язання. Час погашення в цьому випадку становить від 1 року і вище, також в рядку відображаються сумнівні, але НЕбезнадійна суми до отримання.
При цьому необхідно враховувати наступний нюанс: на пасивних і активно-пасивних синтетичних рахунках сальдо є розгорнутим. По одному регістру обліку може одночасно бути два залишку (кредитовий, дебетовий). Вони відображаються у відповідних частинах балансу, що не закрився між собою. Прикладом є 60 розрахунковий регістр, заборгованість перед постачальниками відображається в пасивній частині (рядок 620, 5 розділ), а в активі - дебіторська заборгованість. У балансі рахунки, що мають великий обсяг аналітики, можуть фігурувати в двох частинах таблиці одночасно.
Облік дебіторської заборгованості в балансі ведеться в узагальненому вигляді. Для повноцінного контролю за коштами підприємства, які тимчасово знаходяться в іншого суб`єкта, необхідно застосовувати аналітичний облік. Він дає можливість інвентаризувати розрахунки щомісяця по кожному контрагенту і співробітникові підприємства, особливо важливим є контроль термінів погашення, який залежить від договірних умов. Довгострокова і короткострокова дебіторська заборгованість у балансі повинна на кінець звітного періоду підтверджуватися даними обліку і актами звірок, підписаними контрагентом. Даний документ є фактом визнання суми боргу. При несвоєчасному погашенні акт звірки розрахунків є основою для подання позовної заяви на підприємство боржника.
У сучасній економічній ситуації надійність партнерів по бізнесу набуває особливого значення. Договори поставок складаються і підписуються обома сторонами з умовою відповідності із законодавством РФ і взаємним вимогам контрагентів. При цьому необхідно ретельно прописати умови поставки і оплати, виключивши подвійне тлумачення кожного пункту. Несвоєчасне виконання договірних зобов`язань в значній мірі впливає на господарську діяльність кожної компанії, т. К. Виникнення простроченої дебіторської заборгованості є відволіканням коштів з виробничого циклу.
Фактично постачальник є кредитором покупця до моменту зарахування коштів на його рахунку. У разі неможливості своєчасного погашення боргу компанії можуть доповнити договір угодою про реструктуризацію суми, оформити бартерну угоду або погасити його через третю особу (договір цесії).
Підприємство може самостійно застрахувати частину сумнівної дебіторської заборгованості шляхом створення резерву. Він формується на рахунку 63, по кредиту, в кореспонденції з 91/2 «Інші витрати». Облік ведеться по кожному боржнику окремо, так як суми заборгованості та строки їх погашення різні. Створення даного резерву має бути зафіксовано в облікову політику підприємства. Дебіторська заборгованість, за якою минув строк давності, списується за рахунок власних коштів підприємства або (при наявності) за рахунок створених резервів. При цьому вона може протягом п`яти років відбиватися на рахунку 007 (позабалансовому).
Для того щоб розібратися, що собою являє коефіцієнт критичної ліквідності (скорочено ККЛ), буде потрібно почати з…
Стабільність роботи підприємства великою мірою залежить від її здатності справлятися з усіма виникаючими зобов`язаннями…
Для чого потрібен аналіз?Головним аспектом при кредитуванні організації або її продажу є аналіз платоспроможності…
Валюта балансу - це сума активів або пасивів балансу. Цей показник демонструє свого роду бюджет підприємства, тобто…
Одним з елементів аналізу фінансового "здоров`я" є оцінка ліквідності балансу підприємства. Крім складання балансу…
Види застосовуваних розрахунківОрганізації, що ведуть на території РФ господарську діяльність, застосовують два…
Метою та основним завданням існування будь-якої комерційної структури є отримання максимально високого рівня доходу,…
Основою звітності будь-якого підприємства є бухгалтерський баланс. Він служить джерелом інформації для аналізу роботи…
Фінансова ефективність роботи будь-якого підприємства оцінюється за допомогою розрахункових коефіцієнтів. Показники…
Підприємницька діяльність ведеться на власний ризик. Щоб знизити її негативні наслідки, рекомендується створювати фонд,…
Фінансовий результат - збиток або прибуток - представляє собою економічний результат діяльності підприємства, виражений…
Щоб підприємство в результаті своєї господарської діяльності могло призвести кінцевий продукт і після його реалізації…
Діяльність будь-якого підприємства здійснюється з метою отримання прибутку. Однак доходи можуть бути поточними або…
Метод подвійного запису на кшталт революції для бухгалтерського обліку. Суть його в тому, що господарська операція…
Боргові зобов`язанняУ нашому сучасному суспільстві не останнє місце займають боргові зобов`язання. Чи не нецікавим…
Оборотні кошти"Оборотні активи - весь фонд грошових коштів і майно підприємства, відбите в грошовому еквіваленті. Їх…
Що таке ліквідність? Це можливість компанії розплачуватися за своїми зобов`язаннями в найкоротші терміни. Даний термін…
особливості аналізуДля поліпшення фінансової стабільності організації важливо проводити аналіз кредиторської та…